Выездная налоговая проверка может быть и у обычного физического лица! Многих это удивит, но это возможно и предусмотрено ст. 89 НК РФ.
Однако ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого ФЛ, представители налоговых органов имеют ряд ограничений при проведении мероприятий налогового контроля и не могут:
• находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них ФЛ. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа (ст. 25 Конституции РФ и п. 5 ст. 91 НК РФ);
• провести осмотр жилых помещений проверяемого ФЛ, а также другого имущества проверяемого ФЛ, находящегося в жилых помещениях (ст. 92 НК РФ);
• произвести выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого ФЛ, даже если проверяемое ФЛ не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок (ст. 93 и ст. 94 НК РФ).
Однако в рамках выездной проверки независимо от наличия согласия проверяемого ФЛ налоговые органы могут:
• запросить у него необходимые для проверки документы;
• провести осмотр имущества проверяемого ФЛ, находящегося в его нежилых помещениях, в том числе недвижимого имущества, не являющегося жилым помещением;
• произвести выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях проверяемого ФЛ, если проверяемое лицо не представило запрашиваемые налоговым органом документы в установленный срок;
• вызвать для дачи показаний в качестве свидетеля любое ФЛ, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (ст. 90 НК РФ), привлечь специалистов и экспертов (ст. 95 и 96 НК РФ);
• истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого ФЛ, эти документы или информацию (ст. 93.1 НК РФ).
Как видите, при проведении выездной проверки ФЛ, налоговые органы проводят те же мероприятия, что и при проведении проверки ЮЛ и ИП.
О том, что грозит налогоплательщику – ФЛ, если он будет препятствовать проведению проверки и не предоставит документы/информацию читайте на нашем телеграмм канале.
В случае если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
О чем это говорит? О том, что если Вы добровольно не предоставите документы, документально не обоснуете свои доходы и расходы, то налоги вам могут начислить, например, при продаже имущества с рыночной цены аналогичного имущества. Но при этом могут быть различные обстоятельства, которые могут повлиять на ценообразование того или иного объекта.
Например, вы продаете дорогостоящее транспортное средство по цене значительно ниже рыночной. Естественно, что у налоговиков возникнут обоснованные сомнения и в этот момент вам нельзя игнорировать запросы, необходимо собрать документы (это может быть чаще всего независимая оценка, письмо официального СТО о стоимости ремонта), подтверждающие цену на момент продажи.
Несмотря на то, что у нас по гражданскому законодательству свобода договора, не стоит забывать про ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», которая гласит, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении цен более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Ч. 1 НК РФ предусмотрена целая методика по определению цен.
Резюме: если к вам как ФЛ пришла выездная проверка не нужно прятаться и игнорировать запросы Инспекции, а наоборот, необходимо привести все в порядок (при необходимости обратиться к профессиональной помощи) и предоставить все в надлежаще оформленном виде, что намного больше сэкономит Ваше время, нервы и охарактеризует Вас как добросовестного налогоплательщика.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом – это уголовно наказуемое деяние, предусмотренное ст. 198 УК РФ. Для справки в 2019 году осуждено 61 ФЛ, из которых 1- реальное лишение свободы, 1- оправдан, 4 – условное лишение свободы, 50 – отделались штрафом, 8 – принудительные меры к невменяемым.
P.s. Не забывайте, даже в уголовном производстве, сотрудничество со следствием может смягчить Ваше наказание!
