Какие налоговые и бухгалтерские изменения будут
В 2023 году календарь бухгалтера претерпит существенные изменения по двум основным причинам. Во-первых, будет введен новый порядок расчета с бюджетом через единый налоговый платеж (ЕНП). Во-вторых, Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) будут объединены в единый Социальный фонд России.
Единый налоговый платеж (ЕНП)
Это новый способ уплаты обязательных платежей, таких как налоги, взносы и сборы, который не является системой налогообложения.
Введение ЕНП облегчит жизнь налогоплательщиков, которым больше не придется заполнять несколько различных платежных документов. Все суммы, необходимые для уплаты налогов, взносов и сборов, будут переводиться на единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года все ИП и компании обязаны использовать ЕНП, но данное требование не распространяется на самозанятых.
Первоначально деньги, предназначенные для уплаты обязательных платежей, приходилось перечислять на несколько разных счетов, что было неудобно для предпринимателей. С появлением ЕНП, суммы, поступившие на ЕНС, автоматически распределяются ФНС между текущими налогами, недоимками и пенями.
Для перечисления ЕНП можно воспользоваться разными способами. В частности, предприниматель может использовать бухгалтерскую систему или самостоятельно сформировать платежку, взяв реквизиты на сайте ФНС. Также можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов и пошлин».
По ЕНП можно уплатить налоги и сборы, страховые взносы, пени, штрафы и %. По отдельным реквизитам все равно придется перечислять взносы по работникам на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, госпошлины, штрафы по КоАП РФ.
Порядок погашения обязательств со счета ЕНП (единый налоговый платеж) следующий.
- Сначала списывается налоговая задолженность начиная с наиболее ранней.
- Затем происходит списание текущих налогов, авансовых платежей, страховых взносов и сборов по мере возникновения обязанности по их уплате.
- Далее списываются пени, которые были начислены в соответствии с законодательством.
- Наконец списываются проценты штрафы.
Если на момент платежа на счете ЕНП недостаточное количество денежных средств, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Для того, чтобы узнать о состоянии ЕНП, необходимо зайти в личный кабинет налогоплательщика.
Для более точного распределения платежей, связанных с авансовой системой расчетов, по которым декларация поступает позже, чем срок уплаты налога, была разработана новая форма документа — Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В данном уведомлении указывается сумма налога или взноса, которые должны быть уплачены в бюджет за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом налоговая инспекция может точно определить, какие суммы должны быть распределены по видам платежей.
Без уведомления на счет ЕНС поступившие деньги невозможно правильно распределить между различными бюджетами, что может привести к начислению пеней за несвоевременное исполнение обязательств.
Согласно требованиям, уведомление должно быть представлено не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса.
Таблица 1
Сроки перечисления налогов в 2023 году
Платёж | За какой период | Крайний срок оплаты в 2023 |
---|---|---|
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов с доплатой по итогам квартала |
2022 год | 28 марта |
Январь 2023 | 30 января | |
Февраль 2023 | 28 февраля | |
Март 2023 | 28 марта | |
Доплата за 1 квартал 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 28 апреля | |
Май 2023 | 29 мая | |
Июнь 2023 | 28 июня | |
Доплата за 1 полугодие 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 июля | |
Август 2023 | 28 августа | |
Сентябрь 2023 | 28 сентября | |
Доплата за 9 месяцев 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 30 октября | |
Ноябрь 2023 | 28 ноября | |
Декабрь 2023 | 28 декабря | |
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли |
2022 год | 28 марта |
Январь 2023 | 28 февраля | |
Февраль 2023 | 28 марта | |
Март 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 29 мая | |
Май 2023 | 28 июня | |
Июнь 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 августа | |
Август 2023 | 28 сентября | |
Сентябрь 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 28 ноября | |
Ноябрь 2023 | 28 декабря | |
Налог на прибыль при ежеквартальной уплате авансов |
2022 год | 28 марта |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 28 июля | |
9 месяцев 2023 года | 30 октября | |
НДС |
1 платёж за 4 квартал 2022 | 30 января |
2 платёж за 4 квартал 2022 | 28 февраля | |
3 платёж за 4 квартал 2022 | 28 марта | |
1 платёж за 1 квартал 2023 | 28 апреля | |
2 платёж за 1 квартал 2023 | 29 мая | |
3 платёж за 1 квартал 2023 | 28 июня | |
1 платёж за 2 квартал 2023 | 28 июля | |
2 платёж за 2 квартал 2023 | 28 августа | |
3 платёж за 2 квартал 2023 | 28 сентября | |
1 платёж за 3 квартал 2023 | 30 октября | |
2 платёж за 3 квартал 2023 | 28 ноября | |
3 платёж за 3 квартал 2023 | 28 декабря | |
НДС (импорт из ЕАЭС) |
Декабрь 2022 | 20 января |
Январь 2023 | 20 февраля | |
Февраль 2023 | 20 марта | |
Март 2023 | 20 апреля | |
Апрель 2023 | 22 мая | |
Май 2023 | 20 июня | |
Июнь 2023 | 20 июля | |
Июль 2023 | 21 августа | |
Август 2023 | 20 сентября | |
Сентябрь 2023 | 20 октября | |
Октябрь 2023 | 20 ноября | |
Ноябрь 2023 | 20 декабря | |
УСН, включая авансы |
2022 год | 28 марта ООО/28 апреля ИП |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 28 июля | |
9 месяцев 2023 года | 30 октября | |
ЕСХН, включая авансы |
2022 год | 28 марта |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | |
Налог на имущество организаций, включая авансы |
2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие/2 квартал 2023 | 28 июля | |
9 месяцев/3 квартал 2023 | 30 октября | |
Транспортный налог |
2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
2 квартал 2023 года | 28 июля | |
3 квартал 2023 года | 30 октября | |
Земельный налог |
2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
2 квартал 2023 года | 28 июля | |
3 квартал 2023 года | 30 октября | |
Торговый сбор (взимается только в Москве) |
4 квартал 2022 года | 25 января |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
2 квартал 2023 года | 25 июля | |
3 квартал 2023 года | 25 октября | |
НДФЛ для ИП на ОСНО |
2022 год | 17 июля |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | |
9 месяцев 2023 года | 25 октября | |
НДФЛ с выплат работникам* |
01.01.2023 по 22.01.2023 | 30 января |
с 23.01.2023 по 22.02.2023 | 28 февраля | |
с 23.02.2023 по 22.03.2023 | 28 марта | |
с 23.03.2023 по 22.04.2023 | 28 апреля | |
с 23.04.2023 по 22.05.2023 | 29 мая | |
с 23.05.2023 по 22.06.2023 | 28 июня | |
с 23.06.2023 по 22.07.2023 | 28 июля | |
с 23.07.2023 по 22.08.2023 | 28 августа | |
с 23.08.2023 по 22.09.2023 | 28 сентября | |
с 23.09.2023 по 22.10.2023 | 30 октября | |
с 23.10.2023 по 22.11.2023 | 28 ноября | |
с 23.11.2023 по 22.12.2023 | 28 декабря | |
с 23.12.2023 по 31.12.2023 | 29 декабря |
Объединение ПФР и ФСС: что это значит для бухгалтера?
С 1 января 2023 года в РФ работает Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России, объединивший ПФР и ФСС. Теперь бухгалтеру вместо пяти отчетов нужно заполнить только один. Новые формы отчетности будут содержать ту же информацию, что и прежде. Кроме того, вместо отчета СЗВ-М необходимо предоставлять Персонифицированные сведения о физических лицах.
Бухгалтерам потребуется время, чтобы освоить новый порядок заполнения отчетов и приспособиться к измененным срокам представления документов в соответствующие органы. В целом это может занять некоторое время, поэтому не следует ожидать сокращения работы для бухгалтеров в связи с объединением фондов.
Таблица 2
Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году
Платёж | За какой период | Крайний срок оплаты в 2023 |
---|---|---|
Фиксированные взносы ИП за себя* | 2022 год | 9 января |
Дополнительный 1%-ый взнос | 2022 год | 3 июля |
Страховые взносы за работников по единому тарифу (пенсионные, медицинские, социальные на ВНиМ) |
Декабрь 2022 | 30 января |
Январь 2023 | 28 февраля | |
Февраль 2023 | 28 марта | |
Март 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 29 мая | |
Май 2023 | 28 июня | |
Июнь 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 августа | |
Август 2023 | 28 сентября | |
Сентябрь 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 28 ноября | |
Ноябрь 2023 | 28 декабря | |
Страховые взносы на травматизм и профзаболевания |
Декабрь 2022 | 16 января |
Январь 2023 | 15 февраля | |
Февраль 2023 | 15 марта | |
Март 2023 | 17 апреля | |
Апрель 2023 | 15 мая | |
Май 2023 | 15 июня | |
Июнь 2023 | 17 июля | |
Июль 2023 | 15 августа | |
Август 2023 | 15 сентября | |
Сентябрь 2023 | 16 октября | |
Октябрь 2023 | 15 ноября | |
Ноябрь 2023 | 15 декабря |
Сроки сдачи отчетности в 2023 году
Ниже приведены сроки представления отчетности в налоговую инспекцию и в новый Социальный фонд России на 2023 год. Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день (в таблицах это учитывается).
Отчетные формы за 2023 год, а также за 4 квартал или декабрь 2023 года в большинстве случаев должны быть представлены уже в начале 2024-го, поэтому в календаре бухгалтера на 2023 год их сроки сдачи отчетности не указываются.
Таблица 3
Сроки сдачи отчетности по работникам в 2023 году
Отчётность | Отчётный период | Крайний срок оплаты в 2023 | |
---|---|---|---|
Отчётность | Отчётный период | Крайний срок сдачи в 2023 | |
6-НФДЛ |
2022 год | 27 февраля | |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | ||
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
РСВ |
2022 год | 25 января | |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | ||
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
4-ФСС на бумаге | 2022 год | 20 января | |
4-ФСС в электронном виде | 2022 год | 25 января | |
СЗВ-М и СЗВ-ТД | Декабрь 2022 | 16 января | |
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 | 2022 год | 1 марта | |
Подтверждение основного ОКВЭД | 2022 год | 17 апреля | |
Персонифицированные сведения о физлицах (новая отчётность) |
Январь 2023 | 27 февраля | |
Февраль 2023 | 27 марта | ||
Март 2023 | 25 апреля | ||
Апрель 2023 | 25 мая | ||
Май 2023 | 26 июня | ||
Июнь 2023 | 25 июля | ||
Июль 2023 | 25 августа | ||
Август 2023 | 25 сентября | ||
Сентябрь 2023 | 25 октября | ||
Октябрь 2023 | 27 ноября | ||
Ноябрь 2023 | 25 декабря | ||
ЕФС-1* (новый отчёт) |
Сведения о взносах на травматизм и допвзносах на пенсию |
1 квартал 2023 года | 25 апреля |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
Сведения о трудовой деятельности |
Приём, увольнение | Следующий рабочий день | |
Перевод или выбор ЭТК | 25 число следующего месяца |
Таблица 4
Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2023 году
Отчётность | Отчётный период | Крайний срок оплаты в 2023 |
---|---|---|
Бухгалтерская отчётность ООО | 2022 год | 31 марта |
Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная) |
2022 год | 27 марта |
Январь 2023 | 27 февраля | |
Январь – февраль 2023 | 27 марта | |
Январь – март 2023 | 25 апреля | |
Январь – апрель 2023 | 25 мая | |
Январь – май 2023 | 26 июня | |
Январь – июнь 2023 | 25 июля | |
Январь – июль 2023 | 25 августа | |
Январь – август 2023 | 25 сентября | |
Январь – сентябрь 2023 | 25 октября | |
Январь – октябрь 2023 | 27 ноября | |
Январь – ноябрь 2023 | 25 декабря | |
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная) |
2022 год | 27 марта |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | |
9 месяцев 2023 года | 25 октября | |
Декларация по НДС |
4 квартал 2022 года | 25 января |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
2 квартал 2023 года | 25 июля | |
3 квартал 2023 года | 25 октября | |
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур |
4 квартал 2022 года | 20 января |
1 квартал 2023 года | 20 апреля | |
2 квартал 2023 года | 20 июля | |
3 квартал 2023 года | 20 октября | |
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) |
Декабрь 2022 | 20 января |
Январь 2023 | 20 февраля | |
Февраль 2023 | 20 марта | |
Март 2023 | 20 апреля | |
Апрель 2023 | 22 мая | |
Май 2023 | 20 июня | |
Июнь 2023 | 20 июля | |
Июль 2023 | 21 августа | |
Август 2023 | 20 сентября | |
Сентябрь 2023 | 20 октября | |
Октябрь 2023 | 20 ноября | |
Ноябрь 2023 | 20 декабря | |
Единая упрощённая декларация |
2022 год | 20 января |
1 квартал 2023 года | 20 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 20 июля | |
9 месяцев 2023 года | 20 октября | |
Декларация по УСН для ООО | 2022 год | 27 марта |
Декларация по УСН для ИП | 2022 год | 25 апреля |
Декларация по ЕСХН | 2022 год | 27 марта |
Декларация по имуществу ООО | 2022 год | 27 марта |
3-НДФЛ для ИП на ОСНО | 2022 год | 2 мая |
Выводы
С первого взгляда нововведения кажутся разумными, поскольку для различных платежей в бюджет и форм отчетности будут установлены общие сроки. Кроме того, вместо нескольких отчетов по работникам в ПФР и ФСС теперь будет достаточно сдавать только один отчет.
Однако на самом деле переход на новую систему будет достаточно сложным для бухгалтеров и бизнеса. В течение переходного периода необходимо будет сдать отчетность за 2022 год по старым формам, изучить новые виды отчетности и понять, как правильно перечислять налоги и взносы через единый налоговый платеж.
Кроме того, возможно, что в течение 2023 года будут изменяться сроки платежей и отчетности, а также сами отчетные формы.
автор статьи
Альбина Исафова
руководитель компании
TaxAdvice в Уфе